- 选题背景和意义：
1、选题背景：
增值税顾名思义，是以商品从生产到销售过程中所增加的价值作为计税依据征收的一种税，并且在会计的日常核算中，增值税的计算几乎无处不在，企业受其税率的高低影响颇深，由此，增值税率的调控显得尤为重要。近年来，我国增值税税率分别于2018年5月1日（财税[2018]32号）以及2019年3月1日（《关于深化增值税改革有关政策的公告》）进行两次下调，以促进我国经济发展，然而，增值税税率的降低对我国企业是否起到实质性的促进作用，以及其作用效率如何，是需要深入研究的。公司的成本费用利润率体现了其单位成本所能产生的经济效益，适合用来衡量企业的盈利能力，能够较好反应企业的成本以及利润收到增值税税率变动的影响。我国制造业目前依旧是第二产业主要组成部分，对我国家经济发展起到了重要的作用，本课题将对我国制造业公司在第一次增值税税率变动前后财报所反映出的相应数据进行分析。
2、研究意义：
①本课题中对于增值税税率降低对企业年报中成本费用利润率影响的实证研究可以在一定程度上探讨出增值税税率的降低于我国制造业的影响是否利好。②针对本课题所分析出的数据结果，对我国增值税税率今后的相关减税政策提出建议。③通过本课题的分析，也能使读者更明白我国增值税税率下降的意义。
- 课题关键问题及难点：
1、关键问题：
本课题的关键问题是增值税为价外税，从理论上来看，增值税税率的变化并不直接作用于企业损益（由于进项税率以及销项税率相等），然而通过查阅文献以及思考，增值税税率的降低可以降低企业商品的含税价格，从而起到刺激消费者购买商品的效果，这样一来，消费带动企业的利润上涨，同时增值税税率的降低使得公司有更多的现金流来让公司更好地运转。其次，公司利润并不能完全反映公司的盈利能力，公司的长足发展取决于公司能以低成本产生高效益，因此本课题采用“成本费用利润率”此项指标来反映目标公司的盈利能力。而前面提到的增值税税率的变化并不直接作用于企业损益对于本次实证研究课题而言是一个关键问题。
2、难点：
①本课题的难点之一——“变量”之间的逻辑分析。产生于上述关键问题，由于增值税税率的变化并不直接作用于企业损益，也就是说，目前没有变量可以直接作用于本课题所研究的企业财务指标“成本费用利润率”，但是影响企业损益的指标可以有现金流以及税负等方面，需要寻找出其中的逻辑关系。
②其次，实证方法以及借鉴经验少也是难点之一。因此需要找到适合的数学模型对本课题所研究的数据内容进行分析。
- 文献综述（或调研报告）：
- 增值税原理：
作为价外税的增值税，表面上看似乎游离于商品价格之外，终由消费者负担———因为国家征税相应减少了企业的利益，自然就会通过提价的方式转嫁其负担; 同种商品，如果国家不征税，其价格必然要低一些(盖地，2010)。也就是说，增值税是将企业产品生成过程中的增值额作为计税基础，为国家财政预算所征得的税收，对于企业的直接损益并无太大有影响，但如果一个国家增值税税率降低，那么企业所生产的产品售价也会相应降低，减少了消费者的购买负担，从而起到刺激消费，促进国家经济发展的作用，同时对于企业同样利好，而带动一些财务指标的增长。
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